Взыскание налоговой задолженности без суда: новые правила для физических лиц с 1 ноября 2025 года

С 1 ноября 2025 года в России вступают в силу значительные изменения в порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц. Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ существенно модифицирует статью 48 Налогового кодекса РФ, вводя внесудебный порядок взыскания для граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также для тех, кто ранее имел этот статус, но утратил его. Новые нормы коснутся и физических лиц-налоговых агентов, включая частных нотариусов, адвокатов и других лиц, занимающихся частной практикой.

Как теперь будет происходить взыскание?

Основное новшество заключается в том, что налоговые органы смогут самостоятельно, без обращения в суд, взыскивать задолженность с указанных категорий налогоплательщиков. Этот внесудебный порядок будет применяться к долгам, образовавшимся до 1 ноября 2025 года, в рамках переходного периода.

Последовательность взыскания задолженности за счет имущества:

1. Денежные средства: в первую очередь, будут взыскиваться средства с банковских счетов (включая электронные и цифровые рубли), а также имеющиеся драгоценные металлы.

2. Наличные денежные средства.

3. Имущество, переданное другим лицам: если имущество было передано без перехода права собственности, а договор, по которому это произошло, будет расторгнут или признан недействительным для обеспечения уплаты долга.

4. Другое имущество: исключение составляет имущество, предназначенное для повседневного личного пользования.

Сроки и порядок вынесения решения

Решение о взыскании налоговой задолженности будет выноситься налоговым органом в течение 6 месяцев с даты, указанной в требовании об уплате долга.

Получение решения

Решение о взыскании будет направляться физическому лицу:

• Через личный кабинет налогоплательщика.

• Через портал Госуслуг.

• В случае невозможности таких способов – заказным письмом по почте.

Когда внесудебный порядок не применяется?

Этот порядок не будет применяться, если физическое лицо подало жалобу на решение налогового органа или выразило несогласие с решением вышестоящего налогового органа по такой жалобе. В таких случаях налоговый орган будет вынужден обратиться в суд с исковым заявлением.

Уточнен порядок приостановления решений о взыскании

Второй важный блок изменений касается приостановления решений о взыскании задолженности. Теперь такие решения будут приостанавливаться на период, пока сумма задолженности не учитывается в общей сумме обязанностей по Единому налоговому счету (ЕНС).

Это означает, что приостановление взыскания произойдет в следующих случаях:

• Истечение срока взыскания: пока не вступит в силу судебный акт, восстанавливающий пропущенный срок взыскания.

• Оспариваемые решения: по решениям налоговых органов, исполнение которых временно приостановлено до момента восстановления их действия.

• Выраженное несогласие: по решениям о привлечении/отказе в привлечении к ответственности, отмене вычетов, налоговым уведомлениям, если налогоплательщик в установленном порядке выразил несогласие (например, подал жалобу) до момента вступления решения в законную силу.

• Рассмотрение заявления об отсрочке/рассрочке: на период рассмотрения такого заявления.

Кроме того, отменяется второй абзац пункта 4 статьи 46 НК РФ, который предусматривал судебный порядок взыскания на основании вступившего в силу судебного акта.

Таким образом, изменения направлены на упрощение и ускорение процесса взыскания налоговой задолженности с физических лиц, но при этом предусматривают гарантии для налогоплательщиков в случае оспаривания долга или наличия других обстоятельств, препятствующих немедленному взысканию.

Astrixsolutions — цифровые решения для профессиональной помощи вашему бизнесу!

Подписывайтесь на наш телеграм-канал https://t.me/astrixsolutions и не пропускайте наши публикации.