Налоговая реформа 2026: новые лимиты по УСН и радикальные изменения в уплате НДС

С 1 января 2026 года российский бизнес вступает в новую экономическую реальность. Масштабная налоговая реформа затронет подавляющее большинство предпринимателей на упрощенной системе налогообложения (УСН). Индексация лимитов, повышение основной ставки НДС и резкое снижение порога для освобождения от налога — ключевые изменения, к которым нужно готовиться уже сейчас.

В этой статье разберем основные цифры и правила, которые будут определять работу ИП и ООО в 2026 году.

Индексация лимитов УСН в 2026 году

Согласно Приказу Минэкономразвития РФ от 06.11.2025 № 734, коэффициент-дефлятор на 2026 год установлен на уровне 1,090. Это позволило пропорционально увеличить пороговые значения для применения «упрощенки».

Новые цифры для вашего планирования:

• Лимит доходов для работы на УСН в 2026 году: вырастет до 490,5 млн рублей (вместо 450 млн).

• Лимит для перехода на УСН с 2027 года: чтобы подать уведомление о переходе, доходы за 9 месяцев 2026 года не должны превысить 367,875 млн рублей (вместо 337,5 млн).

• Стоимость основных средств: оставаться на спецрежиме можно, если остаточная стоимость ОС не превышает 218 млн рублей (ранее 200 млн).

Что не изменилось: критерии по средней численности работников (до 130 человек) остаются прежними.

Главный вызов: НДС для малого бизнеса

Если 2025 год был «льготным» для многих (освобождение от НДС действовало при доходах до 60 млн руб.), то с 2026 года правила игры становятся жестче.

Резкое снижение порога освобождения от НДС

Законодательство (ФЗ № 425-ФЗ от 28.11.2025) устанавливает график снижения лимита доходов, при которых бизнес автоматически освобождается от НДС:

• 2026 год — до 20 млн рублей;

• 2027 год — до 15 млн рублей;

• 2028 год и далее — до 10 млн рублей.

Важно: Лимит применяется к доходам как за предшествующий, так и за текущий год.

• Если ваш доход в 2025 году превысил 20 млн рублей, вы становитесь плательщиком НДС автоматически с 1 января 2026 года.

• Если же вы превысите этот порог в течение 2026 года, обязанность платить налог возникнет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (абз. 3 п. 5 ст. 145 НК РФ).

Повышение основной ставки НДС и специальные ставки для УСН

С 2026 года для всех налогоплательщиков НДС вырастет основная ставка налога — с 20% до 22%. Она применяется при реализации большинства товаров, работ и услуг. Вместе с этим изменилась и расчетная ставка — вместо 20/120 будет 22/122, которую нужно применять, например, при расчете НДС с аванса.

Другие стандартные ставки останутся без изменений: НДС 0% (при экспорте) и НДС 10% (для социально значимых товаров по утвержденным перечням: продукты питания, детская и медицинская продукция).

Для упрощенцев, которые перешагнули порог в 20 млн рублей, но остаются в рамках лимитов УСН, продолжают действовать пониженные ставки НДС 5% и 7%, заменяющие стандартные.

НДС на УСН с 2026 года: расчет нагрузки при разных ставках:

1. Годовой доход на УСН до 20 млн рублей — освобождение;

2. Годовой доход на УСН от 20 млн рублей до 272,5 млн рублей (с учетом индексации) — 5%;

3. Годовой доход на УСН от 272,5 млн рублей (с учетом индексации) до 490,5 млн рублей (с учетом индексации) — 7%.

Важно: как уже было сказано выше, в 2027 и 2028 годах лимиты для освобождения от НДС будут снижены.

Что происходит при превышении лимитов:

Если ваша выручка превысит 490,5 млн рублей в 2026 году, вы лишитесь права на применение упрощенки. Следовательно, вам придется перейти на общую систему налогообложения (ОСНО) и платить НДС по стандартным ставкам (0%, 10% или 22%).

Обязательства по применению ставок и возможность выбора

В общем случае, сниженную ставку НДС 5% или 7% налогоплательщик обязан применять минимум 12 последующих кварталов подряд, то есть 3 года. Уйти с этих ставок на стандартные можно только при утрате права на их использование (например, при превышении лимитов).

Однако! Тем, кто впервые перешел на НДС 5% (7%) с 1 января 2026 года, законодательство предоставляет послабление (пп. «е» п. 8 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ): им разрешено по собственному желанию перейти на общую ставку НДС в 22% в течение первых четырех кварталов применения пониженных ставок. Это дает бизнесу дополнительную гибкость в адаптации.

На что обратить внимание руководителю и бухгалтеру

1. Кассовый метод: на УСН доходы считаются по факту поступления денег. Если вы близки к порогу 20 млн руб. в конце 2025 года, контролируйте даты поступлений на расчетный счет, чтобы не стать плательщиком НДС раньше времени.

2. Суммирование доходов: при совмещении УСН и ПСН (патента) доходы по обеим системам складываются для расчета лимита по НДС.

3. Администрирование: статус плательщика НДС — это не только сам налог, но и ведение книг покупок и продаж, выставление счетов-фактур и ежеквартальная электронная отчетность. Нагрузка на бухгалтерию кратно возрастет.

4. Ценообразование: бизнесу с доходами от 20 до 60 млн рублей, который ранее не платил НДС, необходимо заранее решить: заложить налог в стоимость товара/услуги (поднять цены на 5%, 7% или даже 22% в случае перехода на ОСНО) или оплатить его из собственной маржи.

5. Возможность выбора ставки: оцените экономическую целесообразность применения пониженных ставок (5% или 7%) или перехода на общую ставку (22%) в первый год, особенно с учетом входящего НДС от ваших поставщиков.

Приятный бонус: для тех, кто впервые станет плательщиком НДС в 2026 году, предусмотрено освобождение от ответственности за несдачу первой декларации по этому налогу (ст. 23 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Однако это лишь разовая поблажка — системный учет должен быть налажен с первого дня года.

2026 год станет годом «взросления» для малого и среднего бизнеса. Лимиты по выручке стали выше, но входной билет в зону «без НДС» стал гораздо дороже, а общая ставка НДС выросла. Предпринимателям на УСН с оборотом более 1,6 млн рублей в месяц стоит уже сейчас провести аудит своих финансовых моделей, подготовить учетные системы и пересмотреть ценовую политику, чтобы успешно адаптироваться к новым налоговым реалиям.

Astrixsolutions — цифровые решения для профессиональной помощи вашему бизнесу!

Подписывайтесь на наш телеграм-канал https://t.me/astrixsolutions и не пропускайте наши публикации.