Изменения в правилах уменьшения налогов на страховые взносы для УСН «Доходы» и патента

Налоговая служба опубликовала новые правила учета страховых взносов в уменьшении налогов для УСН «Доходы» и патента (Письмо от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@).

Что изменилось

Теперь налогоплательщики могут выбирать, учитывать дополнительные взносы в размере 1% свыше 300 000 рублей за 2024 год в уменьшении налога:

• За 2024 год
• За 2025 год

Ранее эти взносы можно было учесть только в уменьшении налога за следующий год.

Пример учета дополнительных взносов в размере 1%

Налогоплательщик применяет УСН “Доходы” в 2024 и 2025 годах.

Доходы налогоплательщика:

• 2024 год: 1 000 000 рублей
• 2025 год: 1 500 000 рублей

Дополнительные взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей, за 2024 год составляют 7 000 рублей (1 000 000 – 300 000) * 1%).

Исчисленный налог по УСН:

2024 год: 60 000 рублей (1 000 000 6%)
2025 год: 90 000 рублей (1 500 000 6%)

Налогоплательщик уменьшил налог по УСН за 2024 год на 5 000 рублей из 7 000 рублей исчисленных дополнительных взносов.

В таком случае налогоплательщик имеет право учесть оставшиеся 2 000 рублей при уменьшении налога (авансовых платежей) по УСН за 2025 год.

При этом сумма страховых взносов в размере 5 000 рублей, учтенная при исчислении налога по УСН за 2024 год, повторно не учитывается при уменьшении налога (авансовых платежей) по УСН за 2025 год.

Важные нюансы:

• Чтобы учесть 1% взносов в уменьшении налога за текущий год, их необходимо уплатить и зарезервировать на ЕНС до конца года.
• Взносы, которые будут учтены в уменьшении налога за следующий год, можно не уплачивать заранее, главное зачислить их на ЕНС до срока списания в июле 2025 года.

Варианты действий:

1. Уплатить весь 1% взносов за 2024 год в 2025 году и уменьшить на него налог 2025 года.
2. Уплатить весь 1% взносов за 2024 год в 2024 году и уменьшить на него налог 2024 года.
3. Платить 1% взносов частями в течение 2024 года и уменьшать на них авансы по налогу за 2024 год.

Выбрать наиболее подходящий вариант можно в зависимости от финансовой ситуации и особенностей бизнеса.

Astrixsolutions – цифровые решения и инструменты для профессиональной помощи вашему бизнесу!

Подписывайтесь на наш телеграм-канал https://t.me/astrixsolutions и не пропускайте наши публикации.